Konec roku není jen o uzávěrce a daňovém přiznání. Firmy, spolky i podnikatelé s daňovou evidencí musí ke 31. prosinci zjistit, jaký majetek, zásoby, pohledávky a dluhy skutečně mají. Říká se tomu inventura nebo inventarizace a bez ní není účetnictví průkazné. Shrnuli jsme, kdo ji musí udělat, do kdy a na co si dát pozor.
Kdo musí inventarizaci provést
Povinnost mají všechny účetní jednotky, tedy hlavně s.r.o., akciové společnosti, spolky, nadace, SVJ a podnikatelé, kteří vedou podvojné účetnictví. Zákon o účetnictví jim ukládá zjistit skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřit, jestli odpovídá tomu, co je v účetnictví. Periodická inventarizace se dělá k okamžiku, ke kterému se sestavuje účetní závěrka. Pokud máte účetní období shodné s kalendářním rokem, je to 31. prosinec 2026.
Svou obdobu má inventura i u OSVČ s daňovou evidencí. Zákon o daních z příjmů jim ukládá zjistit skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a dluhů k poslednímu dni zdaňovacího období a provést o tom zápis. Případné rozdíly se promítnou do základu daně.
Fyzická a dokladová inventura
Skutečný stav se zjišťuje dvěma způsoby:
- Fyzická inventura se dělá u majetku, který lze vidět a spočítat: zboží a materiál na skladě, stroje, auta, počítače, nábytek nebo hotovost v pokladně. Stav se zjišťuje počítáním, měřením nebo vážením.
- Dokladová inventura se dělá u toho, co fyzicky vidět nejde: pohledávky za odběrateli, dluhy u dodavatelů, úvěry, zůstatky na bankovních účtech nebo nehmotný majetek. Stav se doloží například výpisem z banky, potvrzením salda nebo smlouvou.
Do kdy ji musíte stihnout
Inventuru nemusíte udělat přesně na Silvestra. Zákon o účetnictví umožňuje u periodické inventarizace zahájit inventuru nejdříve čtyři měsíce před rozvahovým dnem a ukončit ji nejpozději dva měsíce po něm. Při rozvahovém dni 31. 12. 2026 tak musí být inventura hotová nejpozději do konce února 2027.
Pokud inventuru děláte dříve, můžete si stanovit takzvaný rozhodný den. Stav zjištěný k tomuto dni pak doplníte o přírůstky a úbytky podle účetních záznamů až do 31. prosince. U zásob, o kterých účtujete podle druhů nebo míst uložení, lze inventuru dělat i průběžně během roku, každý druh ale musí být inventarizován alespoň jednou za účetní období.
Co musí obsahovat inventurní soupis
Výsledkem inventury je inventurní soupis. Jde o účetní záznam, který podle zákona musí obsahovat zejména:
- soupis majetku a závazků tak, aby je šlo jednoznačně určit,
- způsob, jakým byl skutečný stav zjištěn,
- ocenění majetku a závazků,
- okamžik, ke kterému se sestavuje účetní závěrka, a případný rozhodný den,
- kdy inventura začala a kdy skončila,
- podpis osoby, která stav zjišťovala, a podpis osoby odpovědné za provedení inventury.
Provedení inventarizace musíte být schopni prokázat po dobu 5 let, inventurní soupisy proto uschovejte spolu s ostatními účetními záznamy.
Manko, schodek a přebytek
Když skutečný stav nesedí s účetnictvím, vzniká inventarizační rozdíl. Pokud je skutečný stav nižší, jde o manko (u hotovosti a cenin o schodek). Pokud je vyšší, jde o přebytek. Rozdíly se zaúčtují do účetního období, za které se stav ověřuje, tedy do roku 2026.
Pozor na daňové dopady. Manka a škody, které přesahují přijaté náhrady, nejsou podle zákona o daních z příjmů daňově uznatelným nákladem. Výjimkou jsou například škody způsobené živelní pohromou nebo neznámým pachatelem, pokud to potvrdí policie. Přirozené úbytky zásob (například vysychání nebo rozprach) se za manko nepovažují, ale jen do výše normy, kterou si firma ekonomicky zdůvodní a stanoví.
Proč to nepodcenit
Zákon o účetnictví výslovně říká, že účetnictví je průkazné jen tehdy, pokud účetní jednotka provedla inventarizaci. Chybějící nebo nedbale zpracovaná inventura tak může zpochybnit celé účetnictví, například při daňové kontrole. Inventura je navíc dobrá příležitost vyřadit nepoužívaný majetek, prověřit staré nezaplacené faktury a uklidit sklad před novým rokem.
Pomůžeme vám s inventurou i uzávěrkou
Pokud si nejste jistí, jak inventuru zorganizovat nebo co s rozdíly, ozvěte se nám. Rádi vám poradíme a na inventuru navážeme roční účetní závěrkou i daňovým přiznáním.
